Wanneer kies je als varkenshouder wel of niet voor bv?

Grotere varkenshouders hebben vaak een bv. Deze wordt steeds interessanter, maar soms is het toch beter eruit te stappen. Dat is niet eenvoudig.In tijden van hoge rendementen en fiscale winsten staat de bv bij varkenshouders in de belangstelling. Als prijzen lange tijd laag zijn, is de animo een stuk lager. Een vuistregel is dat een ondernemer bij winst van € 95.000 per persoon in een bv minder belasting hoeft te betalen dan als eenmansbedrijf of bij een aandeel in de maatschap.Daar staan wel wat nadelen tegenover, zoals wat hogere administratieve kosten. Het voordeel neemt toe naarmate de ondernemer de zogenoemde aanmerkelijk belang (AB)-heffing kan uitstellen en in staat is de bespaarde belasting rendabel te maken. De latente inkomstenbelasting (IB)-claim is een soort renteloos krediet van de Belastingdienst. Immers, als geen dividend wordt uitgekeerd, vindt deze heffing pas plaats op het moment dat de aandelen worden verkocht.Beperken van persoonlijke aansprakelijkheid met bvEen andere reden om voor een bv te kiezen is het beperken van de persoonlijke aansprakelijkheid als het met het bedrijf misgaat. Dat moet volgens Jan Warfman, fiscaal jurist bij Flynth, wel worden genuanceerd. “Banken vragen tegenwoordig vaker een medeschuldenaarschap van de aandeelhouder. Maar er is wel meer bescherming dan bij een persoonlijke onderneming.” Dat is zeker in de varkenshouderij met onder andere grote risico’s door dierziekten een aandachtspunt.Meer bedrijven in bv door gunstige belastingtarievenDe komende jaren kiezen naar verwachting meer bedrijven voor de bv. Dat komt mede door gunstige tarieven bij de vennootschapsbelasting (VPB).

Door bedrijfsontwikkeling komen steeds meer bedrijven boven de omvang waarbij een bv fiscaal interessant is. Ook het beperken van aansprakelijkheid speelt daarbij een rol. Aangekondigde wijzigingen in de fiscale wetgeving versterken deze tendens.

Weliswaar gaat de eerder aangekondigde verlaging van het algemene VPB-tarief niet door en blijft 25%. Het MKB-tarief in de VPB daalt wel naar 15%. In 2021 betaalt een ondernemer over de eerste € 245.000 slechts 15%. In 2022 is dat maar 15% over de eerste € 395.000. Aangezien dit per bv geldt, is het aantrekkelijk om bij hoge winsten de activiteiten over meerdere bv’s te spreiden.

Ook in de inkomstenbelasting zijn er wijzigingen. Vanaf 2020 is er een tweeschijvenstelsel met een tarief van 37,35% voor inkomens onder de € 68.507 en een tarief van 49,5% voor hogere inkomens. De zelfstandigenaftrek wordt de komende jaren (fors) verlaagd. Zelfs afschaffing lijkt op termijn niet ondenkbaar. De zelfstandigenaftrek en MKB-winstvrijstelling zijn hierbij nog slechts aftrekbaar tegen het laagste tarief waardoor de IB-ondernemer de rekening betaalt.De verwachting is dat het aandeel bedrijven in de bv zal toenemen. Enerzijds komt dit door bedrijfsontwikkeling, anderzijds doordat de fiscale wetgeving gunstiger beweegt richting bv. - Hans PrinsenVan eenmanszaak naar bv of andersomAccountantskantoor Flynth onderzocht vorig jaar of bedrijven gezien hun winstniveau wel de juiste bedrijfsvorm hebben. Daaruit bleek dat 40 tot 45% van de varkenshouders met een eenmansbedrijf een bv zou kunnen overwegen.Er zijn echter ook varkenshouders die vanwege het lage winstniveau fiscaal beter kunnen terugkeren naar de IB-onderneming (eenmansbedrijf of maatschap). Een kanttekening daarbij is dat vanwege de kosten van schakelen tussen bedrijfsvormen de keuze voor een bv, eenmanszaak of maatschap niet voor één jaar is. De keuze moet gebaseerd zijn op een structurele financiële situatie.Geruisloze terugkeerfaciliteit om uit bv te stappenDe afgelopen decennia hebben al veel bedrijven de stap naar de bv gemaakt. In een bv stappen is doorgaans niet zo moeilijk. Eruit stappen is echter een stuk complexer. In theorie werkt het prima: de activa en passiva gaan naar de aandeelhouder(s) en de bv blijft in stand voor de eventuele pensioen- of lijfrenteverplichtingen. Liquidatie is ook mogelijk. Over eventuele stille reserves en activa moet de ondernemer afrekenen. Deze kunnen mogelijk nog in de verrekenbare verliezen bij de bv vallen, om vervolgens in de IB-onderneming als afschrijfbare activa te worden opgenomen.Een belangrijk nadeel is dat compensabele verliezen uit de bv niet meer kunnen worden meegenomen, waarmee een groot fiscaal voordeel verdampt. Ook is over de bedrijfsgebouwen overdrachtsbelasting verschuldigd.Om dit proces te vereenvoudigen is in de fiscale wetgeving een geruisloze terugkeerfaciliteit opgenomen. Die is echter niet populair ziet Warfman. Het idee is dat bedrijven met deze faciliteit geruisloos uit de bv kunnen stappen. “Maar in de praktijk blijkt dat alleen mogelijk met het vermogen in vastgoed. Alle andere onderdelen in de bv, zoals liquiditeiten, aandelen, pensioenen of lijfrentes, worden wél belast. Het is mogelijk bij een eenvoudige bv met alleen vastgoed. Maar in de praktijk zien we het nauwelijks gebeuren.”Maatschap met eigen bvSinds een aantal jaren is er een andere en slimmere mogelijkheid om uit de bv te stappen: door als ondernemer een maatschap aan te gaan met de eigen bv. In het geval worden zowel hijzelf als de bestaande bv maten van elkaar.De bv brengt het gebruik en genot van de bedrijfsmiddelen en onroerend goed in; de varkenshouder levert de arbeid. De winst (of verlies) die het bedrijf maakt wordt tussen beide maten verdeeld. Er is geen verplicht salaris meer vanuit de bv en er is weer MKB-winstvrijstelling en zelfstandigenaftrek mogelijk. Dat geeft een forse belastingbesparing en voorkomt afrekenen met de Belastingdienst. Die afrekening vindt pas plaats op het moment dat de onderneming werkelijk stopt.Het is voor varkenshouders doorgaans gemakkelijker om in een bv te stappen dan eruit. Om dat gemakkelijker te maken kunnen ondernemers een maatschap aangaan met de eigen bv. In het geval worden hijzelf en de bestaande bv maten van elkaar. - Foto: Ron AlblasHet mooie van een dergelijke constructie is volgens Warfman dat de ondernemer weer de bestaande bv kan ingaan als de winsten structureel op een hoger niveau komen liggen. Verder biedt het mogelijkheid om in het kader van bedrijfsovername ook de andere kinderen toe te laten treden tot de maatschap. Het vermogen blijft dan van alle kinderen waarbij de opvolger de exploitatie doet.Denk ook aan lange termijnWel een kanttekening: “Dit soort oplossingen geven een rechtvaardig gevoel voor de korte termijn, maar kunnen op de lange termijn wel voor problemen zorgen. Bijvoorbeeld als een van de kinderen zijn deel uit het bedrijf wil hebben of de volgende generatie zich aandient.”Het oprichten van een dergelijke bv is volgens Warfman een volledige legale manier voor ondernemers om hun bedrijfsvorm om te zetten zonder dat de fiscus er met een hoop geld vandoor gaat. “Op papier is het een eenvoudige oplossing, maar het vergt wel een goed doordachte aanpak.”Ook kan er discussie met de Belastingdienst ontstaan over het afrekenen over waardestijging van de aandelen. De fiscus meent dat de aandelen verplicht bedrijfsvermogen zijn en wil in dat geval de waardestijging progressief belasten. Mede door uitspraken van de belastingrechter is daar inmiddels wel beter op in te spelen.