Tijdig nadenken over drukken van de belasting

Een jaar met hoge verdiensten wordt meestal gevolgd door een forse fiscale aanslag. Op diverse fronten is te werken aan het drukken van de belasting.Varkenshouders hadden in 2019 een zeer goed jaar en dat betekent een dikke blauwe envelop. Investeringen doen om belasting te drukken is een mogelijkheid, maar daar is voor belastingjaar 2019 weinig meer aan te doen. Wel kunnen er nog verrekenbare verliezen uit voorgaande jaren zijn.Voor de langere termijn zijn er voor bedrijven altijd mogelijkheden om zo weinig mogelijk belasting te betalen. Een overzicht van de acties, mede gebaseerd op adviezen van Wolter Jan Kistemaker, fiscalist bij Flynth.Voor de langere termijn zijn er voor varkensbedrijven altijd mogelijkheden om zo weinig mogelijk belasting te betalen. Een investering naar voren halen kan interessant zijn, het is ook iets om tegen het einde van het jaar in de gaten te houden. - Foto: Hans PrinsenJuiste bedrijfsvormHet kan fiscaal interessant zijn om naar een andere rechtsvorm te gaan. Dat heeft voor nu alleen zin vanaf het belastingjaar 2020, dus het helpt niet meer om de hoge winst van 2019 te drukken. De meest voor de hand liggende optie is het overgaan naar een bv. Het voordeel is dat de tarieven in de vennootschapsbelasting lager zijn dan in de inkomstenbelasting. Een nadeel is dat voor het verrekenen van een verlies maar één jaar mag worden teruggegaan; bij de inkomstenbelasting is dat drie jaar. Een vuistregel is € 95.000 per ondernemer per jaar. Of een bv voordelig is, blijft wel maatwerk.Hybride structuurEen bedrijfsvorm die de laatste tijd meer wordt toegepast is daarom de hybride structuur. In deze structuur treedt en een bv toe als maat/vennoot tot de maatschap of vof. De winst wordt dan verdeeld tussen de vennoten. De vennoot-bv betaalt vennootschapsbelasting over zijn winst. De vennoot-ondernemer blijft recht houden op de ondernemersaftrekken. Een voordeel is dat als een ondernemer reeds een bv heeft, hij niet volledig uit de bv hoeft te stappen. Dat is fiscaal namelijk niet altijd gunstig. Er is geen verplicht salaris meer vanuit de bv en er is weer MKB-winstvrijstelling en zelfstandigenaftrek mogelijk. Dat geeft een forse belastingbesparing.Tips voor lagere belastingOuders mogen kinderen jaarlijks een bedrag belastingvrij schenken. Voor 2020 is dat gesteld op € 5.515 per kind. Dat bedrag is voor beide ouders samen, dus ook bij een scheiding. Kinderen tussen de 18 en 39 jaar mogen eenmalig € 26.457 onbelast geschonken krijgen;Voor inwonende kinderen vanaf 15 jaar geldt een zogenoemde kalenderjaar-regeling. Deze is bedoeld voor de beloning bij het meewerken in het bedrijf waarbij een bedrag aftrekbaar is van de winst. Dit kan worden uitbetaald of tegoed worden geschreven. Dit levert in veel gevallen een aardig fiscaal voordeel op. Het maximumbedrag voor 2020 (voor kinderen op het mbo) is gesteld op (afgerond) € 15.003;De premie van een lijfrente of banksparen kan aftrekbaar zijn. Hier tegenover staat dat de latere uitkering van de lijfrente belast is. Er is echter in de meeste gevallen een belastingvoordeel omdat de aftrek van de premie vaak in een hoger belastingtarief valt dan de belaste uitkering;Giften zijn aftrekbaar maar er kunnen wel beperkingen gelden. Bij een vijfjarige overeenkomst en enkele voorwaarden is dat niet het geval;Voor ondernemers: Kijk op de website de overheid (www.subsidieshop.nl) voor de status en voorwaarden van diverse subsidieregelingen.Maatschap of vofVoor bedrijven met minder winst per persoon is een maatschap of vof vrij gebruikelijk in de agrarische sector. Het inbrengen van een eenmanszaak in een maatschap of vof kan voordelig uitpakken omdat iedere maat zelfstandig wordt belast, zelfstandigenaftrek kan krijgen en winst kan delen. Een man/vrouw-maatschap ligt voor de hand maar ook een maatschap of vof met een bedrijfsopvolger. In het geval van een naderende opvolging is het misschien interessant om de zoon of de dochter eerder toe te laten treden dan oorspronkelijk het plan was.Via de Energie-investeringsaftrek (EIA) is 45% van de investering aftrekbaar. - Foto: Ruud PloegFiscale regelingenEr zijn meerdere fiscale regelingen waar varkenshouders van kunnen maken. Sommige zijn algemeen (zie kader Tips voor lagere belasting voor iedereen), anderen meer toegepast vanuit het bedrijf.De afgelopen jaren zijn er diverse regelingen geweest die het bouwen van milieu- en welzijnsvriendelijke stallen stimuleren. Een structurele is de Maatlat Duurzame Veehouderij (MDV); deze wordt gebruikt om te beoordelen of bovenwettelijke maatregelen beloond kunnen worden met fiscale voordelen. Dat gebeurt door middel van MIA en Vamil. MIA betekent milieu-investeringsaftrek en kent bij MDV-stallen een extra aftrekpost van 13,5 tot 36%. Vamil staat voor vrije afschrijving milieu-investering en maakt voor 75% van de investering willekeurige afschrijving mogelijk. Bovendien kan het investeringsbedrag worden afgeschreven onder 50% van de WOZ-waarde. De voorwaarden zijn in 2020 niet veranderd.CoronareserveDit jaar kan een deel van de ondernemers gebruik maken van de coronareserve. Daarmee kunnen ze verlies in 2020 ten laste leggen van de winst van vorig jaar. Daarvoor geldt een aantal voorwaarden. Zo mag het coronagerelateerd verlies niet groter zijn dan het totale verwachte verlies over boekjaar 2020 en is de coronareserve maximaal de winst over boekjaar 2019 die zou gelden zonder de vorming van deze reserve. De regeling geldt alleen voor de vennootschapsbelasting (bv). Omdat door de coronareserve de winst over 2019 daalt, wordt ook de mogelijkheid beperkt om onverrekende verliezen uit voorgaande jaren mee te nemen.De investeringen die aftrek kennen via de Energie-investeringsaftrek (EIA) staan op een lijst die jaarlijks wordt bijgewerkt. Net als in 2019 is 45% van de investeringskosten aftrekbaar van de fiscale winst. Bruikbare investeringen zijn onder andere zonnepanelen, ledverlichting en energiezuinige ventilatoren.Dit jaar kunnen ondernemers die in de bv zitten gebruik maken van de coronareserve. Ze mogen het verlies in 2020 ten laste leggen van de winst van het jaar 2019 (zie kader Coronareserve). Het drukt niet de absolute belasting maar is wel gunstig voor de liquiditeit.Plannen investeringenHet slim plannen van investeringen is altijd een mogelijkheid om de belastingdruk te verlagen. Een investering naar voren halen kan interessant zijn, het is ook iets om tegen het einde van het jaar in de gaten te houden. Let ook op het verschil in investeringen en verbeteringskosten; alleen die laatste mogen eenmalig ten laste van het resultaat worden gelegd. Verder zijn tegen het einde van het jaar voorzieningen te treffen voor bijvoorbeeld het afvoeren van drijfmest.Gespreid investeren maakt het mogelijk om optimaal te profiteren van de kleinschaligheidsaftrek. Deze aftrekpost bedraagt 28% van investeringen in bedrijfsgebouwen en machines tot circa € 58.238. Tussen dit bedrag en € 107.848 kan maximaal € 16.307 worden afgetrokken. Extra investeringen boven € 323.544 levert geen extra aftrek op. Het kan dus voordeliger zijn om een investering te spreiden om maximaal van de aftrek gebruik te maken.Geldstromen in beeld brengenIn het kader van plannen en vooruitdenken doen ondernemers er goed aan hun eigen geldstromen in beeld te hebben. Een liquiditeitsprognose geeft inzicht in situatie op de korte en de lange termijn. Een bijkomend voordeel van inzicht in de liquiditeit is dat het positief werkt bij een aanvraag voor het tijdelijk stopzetten van de aflossing of krijgen van extra financiering als de economische situatie weer minder rooskleurig is. Het mes snijdt dus aan twee kanten.