Boer & Recht: juridische en fiscale vragen op het boerenerf

Herinvesteringsreserve en LBV

VRAAG: Mag ik de subsidie die ik ontvang als deelnemer aan de bedrijfsbeëindigingsregeling LBV of LBV+ toevoegen aan de herinvesteringsreserve, zodat ik niet meteen over dat bedrag hoef af te rekenen met de fiscus?ANTWOORD: Ja, maar er zit een addertje onder het gras, waarschuwt Coen Ruitenbeek, belastingadviseur bij Flynth adviseurs en accountants.Bij deelname aan de LBV of de LBV+ krijg je een bedrag aan subsidie. Het deel van de subsidie dat wordt aangemerkt als boekwinst, kun je onder voorwaarden met gebruik van de herinvesteringsreserve reserveren en binnen een bepaalde tijd herinvesteren in andere bedrijfsmiddelen. De boekwinst is het verschil tussen de boekwaarde en de verkoopopbrengst of de ontvangen subsidie voor een bedrijfsmiddel. Bij deelname aan de LBV-regeling moet je de te maken sloopkosten in mindering brengen op dat verschil.Voor bedrijfsmiddelen waarop in het verleden willekeurig is afgeschreven, wordt voor toepassing van de herinvesteringsreserve uitgegaan van de boekwaarde die het bedrijfsmiddel zou hebben gehad als er alleen regulier afgeschreven zou zijn. Het bedrag dat in het verleden meer is afgeschreven dan bij de reguliere afschrijving het geval zou zijn, komt niet in aanmerking voor de herinvesteringsreserve en valt in de belastbare winst.Bedrijfsmiddelen waarvoor in het verleden Milieu-investeringsaftrek (MIA) is aangevraagd gecombineerd met Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL), maar ook de WASO (startende ondernemers) en TWA (crisisafschrijving) kunnen willekeurig afgeschreven zijn.Hou hier rekening mee als je samen met je adviseur de gevolgen van de LBV- of LBV+-regeling in kaart brengt, adviseert Coen Ruitenbeek.

---

MinimumloonVRAAG: Verandert het wettelijk minimumuurloon in 2024?ANTWOORD: Ja, op 1 januari 2024 wordt een nieuwe systematiek rondom het wettelijk minimumuurloon ingevoerd en verdwijnen de vaste minimum maand-, week- en daglonen. Vanaf 1 januari 2024 is de werkgever verplicht om werknemers per uur minimaal dit nieuwe wettelijk minimumuurloon te betalen.De invoering van de nieuwe regeling betekent in veel gevallen dat afspraken in cao’s en arbeidscontracten aangepast moeten worden om te voldoen aan de nieuwe systematiek van de wet. Verder zal in sommige gevallen ook het salarisadministratie-systeem aangepast moeten worden.KostenVRAAG: Wat zijn zakelijke kosten?ANTWOORD: Zakelijke kosten zijn kosten die binnen redelijke grenzen nodig zijn voor de uitoefening van de onderneming. De kosten moeten rechtstreeks op de onderneming betrekking hebben. Zakelijke kosten zijn – soms met beperkingen – aftrekbaar. Alle andere kosten niet. Als kosten een zakelijk en een privékarakter hebben, moet je de kosten splitsen. Het zakelijk deel komt in principe in aanmerking voor aftrek, het privédeel niet.Dit is de hoofdregel, maar pas op: er zijn een groot aantal uitzonderingen. Zo zijn bijvoorbeeld voedsel, drank en genotmiddelen en de zakelijke reiskosten die je met de privéauto maakt maar beperkt aftrekbaar. Verder zijn er beperkingen voor bijvoorbeeld werkkleding, boetes, gevaarlijke honden, telefoonabonnementen.Voor een compleet overzicht raadpleeg je de site van de Belastingdienst.KavelpadVRAAG: Is een kavelpad ook subsidiabele landbouwgrond?ANTWOORD: Onverharde rijpaden en rijsporen die landbouwkundig worden gebruikt (bijvoorbeeld op grasland waarbij het rijpad niet frequent wordt gebruikt en het gras op het rijpad ook voor beweiding / vervoedering wordt gebruikt), worden beschouwd als landbouwgrond. Dat meldt RVO desgevraagd.Datzelfde geldt voor rijsporen, voor zover die verder de uitvoering van de landbouw niet belemmeren. Denk aan rijsporen voor beregening of het spuiten van gewasbescherming. Dergelijke paden zijn grotendeels zichtbaar begroeid (met gras).Onverharde rijpaden die alleen een logistieke functie hebben, worden niet beschouwd als landbouwgrond. Er wordt geen landbouw op uitgeoefend. Deze worden ook niet beschouwd als landschapselement omdat de bijdrage aan de biodiversiteit van deze paden erg beperkt is. Dergelijke paden zijn vaak niet of nauwelijks begroeid. Dit vanwege veelvuldig gebruik van het pad.UitzichtVRAAG: Bestaat er zoiets als een recht op behoud van vrij uitzicht vanuit een woning? En kan dit een grond zijn waarop je nieuwbouw bij de rechter kunt tegenhouden?ANTWOORD: Nee. Het gaat hier in feite om de bestemming van een gebied. Die wordt geregeld via gemeentelijke bestemmingsplannen. Het kan best zijn dat een bestemmingsplan niet toestaat dat op een plek gebouwd wordt en dat je daardoor vrij uitzicht hebt. Maar hier kun je geen blijvende rechten aan ontlenen. ’De raad kan op grond van gewijzigde planologische inzichten en na afweging van alle betrokken belangen andere bestemmingen en regels voor gronden vaststellen.Hieruit volgt dat [...] en [...] of andere omwonenden geen aanspraak kunnen maken op een blijvend vrij uitzicht vanuit de woning, ook niet als het vorige bestemmingsplan daar geen bebouwing toestond.’ Dat zegt de Raad van State zeer recent nog in een uitspraak over een zaak in de gemeente Land van Cuijk.KnolcyperusVRAAG: Wat is de gang van zaken als ik knolcyperus op een perceel heb?ANTWOORD: Hier zijn strenge regels voor. Knolcyperus is een gevaarlijk onkruid. De NAK brengt de situatie in kaart en legt vervolgens een teeltverbod op in geval er knolcyperus gevonden wordt. Dat verbod geldt voor een deel van het perceel. Het gaat om het besmette deel met rondom een buffer van 10 meter. Als minimum geldt een stuk van 20 x 20 meter. En als er meerdere besmettingen op een perceel zijn, die allemaal een bufferzone krijgen, kan het zijn dat er te weinig ruimte overblijft om nog praktisch te kunnen werken. In dat geval geldt het verbod voor het hele perceel.De bewijslast hiervoor ligt bij het ministerie van LNV, ofwel de NAK. Een uitspraak van het CBb in september bevestigt dat. De teler in kwestie bestreed niet dat er knolcyperus op een perceel was, maar vond het niet terecht dat het teeltverbod voor zijn hele perceel van ruim 1 hectare gold, omdat de besmetting volgens hem plaatselijk was. Het ministerie kon voor de rechter niet genoeg onderbouwen dat het hele perceel inderdaad besmet was. De rechter gaf daarom de teler gelijk. Een schadevergoeding krijgt hij niet.Jaarlijks komen diverse besmettingen voor. Het laatst beschikbare overzicht van de NAK gaat over 2019. Toen waren er 513 teeltverboden verspreid over het hele land, op een totale oppervlakte van 740 hectare.